मैट (MAT in Hindi) न्यूनतम वैकल्पिक कर का संक्षिप्त रूप है। मैट के कार्यान्वयन का उद्देश्य "शून्य कर कंपनियों" को कर के दायरे में लाना है, इस तथ्य के बावजूद कि उन्होंने बड़े पैमाने पर मुनाफा कमाया है और बड़े पैमाने पर लाभांश का भुगतान किया है। न्यूनतम वैकल्पिक कर (Minimum Alternate Tax in Hindi) आयकर कानून द्वारा प्रदान की गई कई कर कटौती और प्रोत्साहनों के कारण है। निर्धारण वर्ष 2022-2023 के लिए आवश्यक वैकल्पिक कर दर 15% है।

इस लेख में हम न्यूनतम वैकल्पिक कर (Minimum Alternate Tax in Hindi) के बारे में जानेंगे। यह विषय यूपीएससी सिविल सेवा परीक्षा से जीएस पेपर II के तहत सरकारी नीतियों और हस्तक्षेप और जीएस पेपर III के तहत योजना, विकास और विकास के विषय से महत्वपूर्ण है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर क्या है? | What is Minimum Alternate Tax? in Hindi

• न्यूनतम वैकल्पिक कर (What is Minimum Alternate Tax in Hindi) प्रत्यक्ष कर कानूनों में एक प्रावधान है जो व्यवसायों के लिए कर छूट को प्रतिबंधित करता है और उन्हें न्यूनतम कॉर्पोरेट कर का भुगतान करने के लिए बाध्य करता है। भारत में घरेलू कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स की दर निर्धारण वर्ष 2022 के लिए 25% है।
• न्यूनतम वैकल्पिक कर (Minimum alternate tax upsc in Hindi) को पहली बार 1988 में कर प्रणाली में उन कंपनियों को शामिल करने के उद्देश्य से पेश किया गया था जो पहले करों से मुक्त थीं।
• न्यूनतम वैकल्पिक कर (Minimum alternate tax meaning in Hindi) एक ऐसी प्रणाली है जो यह सुनिश्चित करने के लिए बनाई गई है कि सभी लाभदायक कंपनियों को, चाहे उन्हें किसी भी प्रकार की कर छूट प्राप्त हो, कर का भुगतान करना आवश्यक है।
• इसे 1990 में निरस्त कर दिया गया और 2016 के वित्तीय अधिनियम के माध्यम से पुनः स्थापित किया गया।
• टनभार कर के लिए जिम्मेदार जीवन बीमा कंपनियाँ और शिपिंग निगम अपवाद हैं। बिना स्थायी परिसर वाली कंपनियों को भी MAT का भुगतान करने से छूट दी गई है।
• न्यूनतम वैकल्पिक कर प्रारंभ में केवल कंपनियों पर लागू किया गया था, लेकिन वैकल्पिक कर ढांचे के तहत इसे तेजी से अन्य करदाताओं पर भी लागू किया गया है।
• सितंबर 2019 में, सरकार ने MAT कर की दर को 18.5% से घटाकर 15% कर दिया, जबकि साथ ही कंपनी कर की दर को 30% से घटाकर 22% कर दिया।
• इसके अलावा, 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद गठित किसी भी नए घरेलू निगम को कर से छूट दी जाएगी।

भारत के सकल राजकोषीय घाटे के बारे में यहाँ से पढ़ें!

न्यूनतम वैकल्पिक कर लगाने का उद्देश्य | Purpose of Levying MAT in Hindi

• भारत में अधिकांश कंपनियां कंपनी अधिनियम 2013, आयकर अधिनियम 1961 और वित्त अधिनियम 1966 के तहत काम करती हैं।
• ये कानून राज्य के प्रति निगम के कराधान दायित्वों को परिभाषित करते हैं।
• यह संभव है कि एक करदाता, जो एक कंपनी है, ने किसी दिए गए वर्ष के दौरान आय अर्जित की हो, लेकिन आयकर कानून के तहत विभिन्न प्रावधानों (जैसे छूट, कटौती, मूल्यह्रास, आदि) द्वारा
• किसी भी कर का भुगतान नहीं करने वाली कंपनियों की बढ़ती संख्या के जवाब में, न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) 1987 के वित्त अधिनियम द्वारा पेश किया गया था और मूल्यांकन वर्ष 1988-89 के लिए प्रभावी हो गया था, हालांकि, बाद में इसे वित्त अधिनियम 1990 द्वारा निरस्त कर दिया गया था। 1996 के वित्त अधिनियम द्वारा बहाल होने से पहले। MAT का उद्देश्य वित्तीय रूप से स्थिर और स्वस्थ कंपनियों को उनके आयकर दायित्व से बचने से रोकना है।
• पारंपरिक कॉर्पोरेट टैक्स के विपरीत, जिसकी गणना कर योग्य आय पर की जाती है, न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) का मूल्यांकन पुस्तक में दिखाए गए रिकॉर्ड मुनाफे पर किया जाता है।

प्रत्यक्ष कर संहिता के बारे में यहां से पढ़ें!

मैट और वैकल्पिक न्यूनतम कर के बीच अंतर | Difference between MAT and Alternative Minimum Tax in Hindi

न्यूनतम वैकल्पिक कर और वैकल्पिक न्यूनतम कर का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि करदाता कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करें, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे कितने कर लाभ का आनंद लेते हैं।हालाँकि, उनकी प्रयोज्यता अलग है।

कृषि उपज मंडी समिति के बारे में भी जानें!

मैट का मूल प्रावधान | Basic Provision of MAT in hindi

• बकाया न्यूनतम वैकल्पिक कर की राशि या तो बुक प्रॉफिट के 15% (लाभ और हानि विवरण में दर्ज) या उच्चतर मानक कॉर्पोरेट कर दरों की गणना करके निर्धारित की जाती है, MAT के लिए बुक प्रॉफिट की गणना कंपनी अधिनियम 2013 की अनुसूची III के अनुसार की जाती है। घरेलू कंपनियों के लिए निर्धारण वर्ष 2022 के लिए कॉर्पोरेट कर की दर 25% है।
• न्यूनतम वैकल्पिक कर (minimum alternate tax is imposed on in Hindi) के लिए कर की दर आमतौर पर मानक कॉर्पोरेट आयकर दर से कम होती है। निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए न्यूनतम वैकल्पिक कर की दर 15% है।
• MAT का प्रावधान भारत में सभी कंपनियों पर लागू होता है, चाहे उनकी घरेलू या विदेशी स्थिति कुछ भी हो। बाद में गैर-कॉर्पोरेट संस्थाओं को शामिल करने के लिए MAT का दायरा बढ़ाया गया। परिणामस्वरूप, यह कर चोरी को रोकने के लिए एक महत्वपूर्ण तंत्र के रूप में कार्य करता है।
• किसी कंपनी का नियमित कर दायित्व आयकर कानून के मानक प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया जाता है, जिसके द्वारा कर योग्य राशि की गणना देश में लागू कानून का उपयोग करके की जाती है।

सीआरआर और एसएलआर के बीच परिभाषा, उद्देश्य और अंतर यहां जानें!

न्यूनतम वैकल्पिक कर की गणना | Calculation of Minimum Alternate Tax in Hindi

• ऐसी स्थितियों में, जहां आयकर के प्रावधानों के माध्यम से निर्धारित कर योग्य राशि कंपनी अधिनियम 2013 के अनुसार बुक प्रॉफिट के प्रासंगिक अधिभार और उपकर सहित 15% से कम है। निर्धारण वर्ष 2022 के अनुसार भारत के लिए कॉर्पोरेट कर की दर 25% है।
• उदाहरण के लिए, 100 करोड़ रुपये के रिकॉर्ड लाभ वाली कंपनी को न्यूनतम 15 करोड़ रुपये (15% MAT दर के आधार पर) कर का भुगतान करना होगा।
• यदि कटौती के बाद सामान्य कर देनदारी 10 करोड़ (जो कि MAT से कम है) है, तो कंपनी को MAT के रूप में 5 करोड़ का भुगतान करना होगा और भविष्य के भुगतान के लिए 5 करोड़ रुपये के MAT क्रेडिट का उपयोग करना होगा।

गैर कर राजस्व के बारे में यहाँ से पढ़ें!

मैट की प्रयोज्यता | Applicability of MAT in Hindi

• धारा 115जेबी के अनुसार, एक कंपनी मैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है यदि किसी वर्ष के लिए आयकर अधिनियम के नियमों के अनुसार उसकी कुल आय पर गणना की गई कर, उसके बुक प्रॉफिट के 15% से कम हो जाती है, जिसमें अधिभार और उपकर शामिल है। कंपनियों के लिए निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए अधिभार आयकर की राशि का 12% है जहां आय 1 करोड़ से अधिक है।
• MAT व्यवसाय और सार्वजनिक दोनों क्षेत्रों को लाभ प्रदान कर सकता है।

जीएसटी के बारे में यहां से पढ़ें!

न्यूनतम वैकल्पिक कर की गैर प्रयोज्यता | Non Applicability of MAT in Hindi

• धारा 115JB (SA) के अनुसार जीवन बीमा कंपनियों से अर्जित किसी भी आय पर मैट लागू नहीं होता है।
• 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद नए घरेलू निगमों को MAT से छूट दी गई है।
• धारा 115 V-Q के अनुसार टन भार कराधान के अधीन शिपिंग आय MAT के अधीन नहीं है
• विदेशी मूल्यांकनकर्ताओं को MAT से छूट दी गई है यदि वे निम्नलिखित श्रेणियों में आते हैं-
  • भारत के साथ संधि समझौते वाले किसी राष्ट्र या निर्दिष्ट क्षेत्र के निवासियों के पास संधि समझौते की आवश्यकताओं के अनुसार भारत में कोई स्थायी पता नहीं है।
  • ऐसे देश के निवासी जिनका भारत के साथ कोई समझौता नहीं है और उन्हें कंपनियों से संबंधित किसी भी कानून के तहत पंजीकरण कराने की आवश्यकता नहीं है।
• धारा 44AB, 44BB, 44BBA, or 44BBBA में वर्णित फर्मों से लाभ को विदेशी कंपनियों की कुल आय का हिस्सा माना जाता है।

भारत में आर्थिक योजना के बारे में जानें! 

निष्कर्ष | Conclusion

न्यूनतम वैकल्पिक कर उन कंपनियों द्वारा कर चोरी को रोकने के लिए एक आवश्यक कदम था जो संधियों और कटौतियों का लाभ लेते हैं और स्थिर और अच्छा मुनाफा कमाने के बावजूद किसी भी कर देनदारी से बचते हैं।

भारत एक विकासशील देश है जो अपने विकास कार्यक्रमों के वित्तपोषण के लिए उधार और कराधान पर निर्भर है। ऐसी स्थिति में किसी भी प्रकार की चोरी गरीबों के कल्याण के लिए हानिकारक है और इसलिए न्यूनतम वैकल्पिक कर एक अच्छी पहल है।

सकल घरेलु उत्पाद के बारे में यहाँ से पढ़ें!

हमें उम्मीद है कि यह लेख आपको न्यूनतम वैकल्पिक कर के लिए नोट्स तैयार करने में मदद करेगा। टेस्टबुक विभिन्न प्रतियोगी परीक्षाओं के लिए व्यापक नोट्स का एक सेट प्रदान करता है। टेस्टबुक अपने सर्वोत्तम गुणवत्ता वाले सुनिश्चित उत्पादों जैसे लाइव टेस्ट, मॉक, कंटेंट पेज, जीके और करंट अफेयर्स वीडियो और बहुत कुछ के कारण हमेशा सूची में शीर्ष पर रहता है। यूपीएससी के लिए अधिक विषयों का अध्ययन करने के लिए, अभी टेस्टबुक ऐप डाउनलोड करें। अधिक जानकारी और विषय की व्याख्या के लिए यहां यूपीएससी सिविल सेवा कोचिंग पर जाएं!