पूंजीगत लाभ खाता योजना में अप्रयुक्त राशि जिसके लिए धारा 54 के तहत छूट का दावा किया गया है, को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ माना जाएगा, यदि

भूमिका

1. एक व्यक्ति कुछ कारणों से अपना निवास स्थान बदलना चाहता था, इसलिए, उसने अपना पुराना घर बेच दिया, और बिक्री की आय से, उसने दूसरा घर खरीदा।
2. इस मामले में, विक्रेता का उद्देश्य एक पुराने घर की बिक्री से आय अर्जित करना नहीं था बल्कि एक अन्य उपयुक्त घर का अधिग्रहण करना था।
3. यदि इस मामले में, विक्रेता पुराने घर की बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ पर आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी था, तो यह उसके लिए एक कठिनाई होगी।
4. धारा 54 ऐसी कठिनाई से राहत देती है।
5. धारा 54 एक करदाता को राहत देती है जो अपना आवासीय घर बेचता है और बिक्री की आय से, वह एक और आवासीय घर का अधिग्रहण करता है।
6. इस संबंध में विस्तृत प्रावधानों पर इस भाग में चर्चा की गई है।

बुनियादी शर्तें

धारा 54 के लाभ का दावा करने के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना चाहिए।

1. धारा 54 का लाभ केवल एक व्यक्ति या HUF के लिए उपलब्ध है।
2. हस्तांतरित संपत्ति एक आवासीय गृह संपत्ति होने के नाते एक दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति होनी चाहिए।
3. पुराने घर के हस्तांतरण की तारीख से एक साल पहले या दो साल की अवधि के भीतर, करदाता को एक और आवासीय घर का अधिग्रहण करना चाहिए या पुराने घर के हस्तांतरण की तारीख से तीन साल की अवधि के भीतर एक आवासीय घर का निर्माण करना चाहिए। अनिवार्य अधिग्रहण के मामले में, अधिग्रहण या निर्माण की अवधि मुआवजे की प्राप्ति की तारीख से निर्धारित की जाएगी (चाहे मूल या अतिरिक्त)।

बशर्ते कि यदि इस उप-धारा के तहत जमा की गई राशि को ऊपर निर्दिष्ट अवधि के भीतर नई संपत्ति की खरीद या निर्माण के लिए पूर्ण या आंशिक रूप से उपयोग नहीं किया जाता है, तो इस प्रकार उपयोग नहीं की गई राशि पिछले वर्ष की आय के रूप में धारा 45 के तहत चार्ज की जाएगी। जिसमें मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख से तीन साल की अवधि समाप्त हो जाती है।

इसलिए, पूंजीगत लाभ खाता योजना में अप्रयुक्त राशि जिसके लिए धारा 54 के तहत छूट का दावा किया गया है, उसे दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाएगा यदि अंतरण(ट्रान्सफर) की तारीख से 3 वर्ष समाप्त हो गए हैं